Начисление резервов  на предстоящую оплату отпусков и ежегодных вознаграждений

Расчет резервов на предстоящую оплату отпусков и ежегодных вознаграждений достаточно распространенное требование для наших клиентов.

Порядок расчета отчислений в «отпускной» резерв и резерв на выплату ежегодных вознаграждений нормативные документы по бухгалтерскому учету не устанавливают. Поэтому бухгалтерам нужно самостоятельно разработать такой метод и закрепить его в учетной политике

Стандартный функционал существующих на данный момент систем часто не отвечает  требованиям заказчика.

Например, в части расчета резервов на предстоящую оплату отпусков в стандартном функционале нет учета неиспользованных дней отпуска. В целом, расчет строится на процентном соотношении резерва от заданной базы, например, ФОТ за расчетный период.

Другой пример, в стандартном функционале, при начислении отпусков текущего периода при наличии резервного фонда дополнительно увеличиваются расходы в периоде. А нужно, чтобы  начисление отпусков осуществлялось за счет резервного фонда, тем самым уменьшая созданный ранее резерв.

Еще один пример по алгоритму расчета резерва на выплату ежегодных вознаграждений (далее резерв на бонус либо премии). Расчет резерва на бонус в стандартном функционале строится на процентном соотношении резерва от заданной базы, например, оклад за расчетный период. А нашим клиентам часто необходим более гибкий механизм расчета резерва (процентом от фактически начисленной суммы по каждому сотруднику либо процентом от оклада),кроме того, плюс в резерве обязательно нужно учитывать страховые взносы и взносы ФСС.

В связи с тем, что наши клиенты постоянно сталкиваются с подобными проблемами, у нас накоплен достаточно большой опыт реализации расчета резервов на предстоящую оплату отпусков и ежегодных вознаграждений,  для разных вариантов учета:
- по требованиям российского бухгалтерского учета
- по стандартам МСФО
- для  управленческого учета

Как правило, мы предлагаем клиентам следующее решение  задачи:
Резервы на предстоящую оплату отпусков:
1) Начисление и расчет резерва в отдельном блоке системы, на основе данных о днях отпуска фиксируемых в автоматическом режиме. В свою очередь расчет положенных дней отпуска осуществляется  на основе данных о нормах дней отпуска в месяц для каждого сотрудника/должности/структурного подразделения и т.д.
2) Наряду с п.1. в расчете резерва участвуют данные об актуальном среднедневном заработке работников и данные о процентах налогов с ФОТ с учетом предельных значений ставок страховых взносов  в разрезе сотрудников (ранее регрессивная шкала налогообложения).
3) Обмен данными по резервам с внешними системами в т.ч. по средствам бухгалтерских записей и отчетов.

Использование такого решения учета резервов на оплату предстоящих отпусков, описанного выше, позволяет:
1) Оперативно получать информацию по количеству дней неиспользованного отпуска;
2) Грамотно резервировать средства под указанные цели (с учетом дней, налогов и т.д.);
3) Иметь полную и достоверную информацию по резерву для целей МСФО (IAS 19 <...> 13. Накапливаемые оплачиваемые отсутствия на работе). Важно для международных  компаний или для компаний, которые публикует отчетность и (или) являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг.

Резервы на выплату годовых бонусов:
1) Начисление и расчет резерва в отдельном блоке системы, на основе данных о фактически начисленных суммах по каждому сотруднику либо суммах оклада. При этом для каждого сотрудника есть возможность выбора базы расчета резерва (оклад или фактическое начисление);
2)  Наряду с п.1. в расчете резерва участвуют данные о проценте бонуса. Данный  процент задается индивидуально по каждому сотруднику;
3) В расчете участвуют данные о налогах с ФОТ с учетом предельных значений ставок страховых взносов  в разрезе сотрудников (ранее регрессивная шкала налогообложения);
4) Обмен данными по резервам с внешними системами в т.ч. по средствам бухгалтерских записей и отчетов.

Использование решения учета резервов на бонус, описанного выше, позволяет:
1) Грамотно резервировать средства под указанные цели (с учетом необходимой базы расчета, индивидуальных процентов бонусов, налогов и т.д.);
2) Равномерно включить предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений в издержки производства или обращения отчетного периода;
3) Иметь полную и достоверную информацию по резерву для целей МСФО.